A ideia de uma auditoria completa de ESG pode parecer atraente, mas é uma abordagem falha, diz David Dufek.

Ambiental, social e governança (ESG) são termos que se tornaram parte do léxico corporativo contemporâneo — e um foco renovado dos mercados e reguladores. Embora esses conceitos pareçam novos e inovadores, muitos auditores internos estão lutando com a noção de realizar uma “auditoria de ESG” abrangente. Pior ainda, alguns auditores podem estar representando o trabalho que realizam como abrangendo suficientemente todas as questões de ESG.

A verdade é que não abrangem. É um processo muito mais matizado e complexo do que o termo implica.
Os conceitos fundamentais por trás do ESG não são novos. Abrangem aspectos como o tratamento justo dos funcionários, a consideração dos impactos ambientais e a governança eficaz, todos os quais devem ser devidamente considerados no âmbito de uma avaliação de riscos que siga as normas existentes do IIA. O que mudou foi a linguagem e a conscientização dessas ideias. Tentar auditar o ESG como uma entidade monolítica significaria reduzir este gigantesco conjunto de conceitos a uma mera “verificação das divulgações”. Devemos olhar além da superfície e reconhecer que os princípios de ESG fazem parte da postura ética mais ampla da empresa e do seu compromisso com operações comerciais responsáveis.

A ideia de uma auditoria completa de ESG pode parecer atraente, mas é uma abordagem falha. Cada aspecto do ESG incorpora diferentes domínios de responsabilidade corporativa. As considerações ambientais envolvem o exame da pegada de carbono, gestão de resíduos e esforços de conservação por parte da empresa, cada um dos quais varia amplamente entre empresas, com base na sua indústria, geografia e ambiente de escritório. Os aspectos sociais concentram-se no bem-estar dos funcionários, no envolvimento da comunidade e na diversidade. A governança está relacionada à estrutura de liderança, transparência e conduta ética da empresa (incluindo, a propósito, seu compromisso declarado com o ESG e suas ações para atender às suas próprias normas). Cada um desses componentes (e subcomponentes) são eles próprios possíveis alvos para auditorias, dependendo da materialidade do risco subjacente. Mas seria uma tarefa tola tentar auditar, por exemplo, os controles de eliminação de baterias simultaneamente com uma auditoria de viés trabalhista ou do programa de ética da empresa.

Ao tentar realizar uma auditoria de ESG única e coesa, seria necessariamente negligenciar (ou dar um tratamento muito leve) a essas camadas mais profundas de risco e responsabilidade que as empresas têm. Como profissionais de auditoria interna, temos que nos aprofundar nos riscos materiais subjacentes que se alinham com os objetivos da empresa e avaliar como a empresa se envolve com o mundo de forma responsável. Um ponto crítico a observar é que as nossas auditorias, incluindo ESG, deveriam se concentrar apenas nos aspectos materiais. Nem todas as nuances ou pequenos detalhes requerem uma auditoria. É papel da gestão estabelecer controles eficazes alinhados ao seu apetite a risco e divulgar suas atividades com precisão, e isso também é válido para controles estabelecidos para riscos de ESG.

Na verdade, existem riscos materiais de ESG que devem ter controles adequados e que ficam, então, sujeitos à nossa avaliação e auditoria rigorosas. Ao nos concentrarmos nestes aspectos materiais, conduzimos auditorias mais direcionadas, acionáveis e criteriosas que refletem verdadeiramente a capacidade da empresa de cumprir com seus compromissos significativos de ESG. Ao nos afastarmos de uma auditoria superficial de ESG, nos dedicamos então a um exame meticuloso dos riscos materiais. Com isso, promovemos uma cultura de transparência e responsabilidade, alinhada com os princípios de longa data da boa governança. Ao fazê-lo, somos um braço muito mais sofisticado do comitê de auditoria, na medida em que não prometemos uma “cobertura” de ESG que não somos capazes de cumprir ou que forneça falsas garantias devido à sua superficialidade.

Lembre-se, nosso papel é avaliar, alertar e assessorar, e não assumir responsabilidades de gestão. Ao nos concentrarmos nos riscos materiais, fornecemos informações valiosas sobre os controles que permitem à gestão cumprir com seus compromissos de ESG de uma forma que ressoe com os stakeholders. Essa abordagem gera confiança e abre caminho para uma governança corporativa mais forte.

Indo além das palavras em alta, o ESG é mais do que um termo moderno; representa um compromisso com práticas comerciais responsáveis que fazem parte do espírito corporativo há gerações. Esses compromissos são reais, importantes e substanciais. Mas sempre foram. O que mudou foi a forma como comunicamos esses princípios e o maior escrutínio dos stakeholders, que exigem maior transparência e responsabilização. Em um mundo onde o apelo por um comportamento corporativo responsável é mais forte do que nunca, os auditores internos desempenham um papel vital para garantir que as empresas cumpram com seus compromissos de ESG de forma proposital e na linguagem dos controles. Mas devemos fazê-lo com sabedoria.

Lembre-se: o ESG não é uma invenção nova, mas uma reorientação de princípios que guiaram o comportamento corporativo responsável durante gerações. Vamos abraçar essa compreensão e elevar nossa auditoria a um nível que reflita verdadeiramente a complexidade e a importância do ESG no cenário corporativo atual. Fazemos isso realizando auditorias adequadas baseadas em riscos, conforme evoluímos como profissão.

David Dufek, CIA, CFE - É auditor interno chefe de Auditoria Interna e Consultoria de Risco na Principal em Des Moines, Iowa.

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Este documento foi traduzido por INSTITUTO DOS AUDITORES INTERNOS DO BRASIL em JUNHO DE 2024.